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武汉货运网:如何调整未到达帐项?

采编来源:武汉货运信息部 发布编辑:武汉货运公司 发布时间:2019年05月06日 点击率:我要联系

武汉货运网:如何调整未到达帐项?

  在日常会计工作中,往往到月末会出现出纳手中的“银行存款日记账”与其开户银行对账单不相符的现象,这是怎么回事?究其原因,原来是一些“未达账项”在作怪呢。我们平时所说的“未达账项”,即对于发生的同一笔经济业务,企业单位与银行(或信用社)在期末处理过程中由于时间上的先后不一,而出现的款项收付未能达到同步进行,需要做出相应处理和调整。通常情况下,“未达账项”的发生不外乎四种情况:

  一是单位已付款记账,而银行(或信用社)尚未支付的款项。比如:乡农经站已将现金支票开除,而持票人尚未到银行(或信用社)支付现金。二是单位已经收款入账,而银行(或信用社)尚未入账的款项。比如:乡农经站收到上级拨付的“发展基金”转入通知,并作了登账处理,而此时并未通知银行(或信用社)。三是银行(或信用社)将本单位支付的款项已经划出,而乡农经站尚未收到付款通知,因此造成未记付账的情况。比如:代扣的“农业税”等。四是银行(或信用社)替单位代收的款项已经入账,而乡农经站尚未收到银行(或信用社)的收款通知,因此造成尚未入账的款项。比如:某村上缴的税费。

  上述四种情况,如出现第一、第四种时,单位存款账面的余额小于银行对账单上的存款余额;如出现第二、第三种时,便会产生相反情况。对于“未达账项”的处理,可以通过编制“银行存款余额调节表”来进行调整。

  [例] 某乡农经站2003年6月底“银行存款日记账”账面余额为12687元,银行对账单的存款余额为15879元,经逐笔逐项核对,发现有如下“未达账项”。

  6月24日,乡农经站开出金额为8970元的现金支票一张,给水利站支付“水利工程水费”工人工资,但水利站尚未到银行提取现金。

  6月26日,乡农经站委托银行代收某村上交的税费5743元,银行已经入账,但乡农经站尚未收到收款通知单。

  6月27日,银行代付划拨夏季上交给乡财政所的农业税尾欠款10971元,乡农经站尚未收到划拨付款通知单。

  6月29日,乡农经站收到由民政部门拨付给某村的特困户生活救济款550元,银行尚未入账。

  银行存款余额调节表

  编制单位:××乡农经站 2003年6月30日

  乡农经站记账项目 金 额 开户银行记账项目 金 额

  单位存款日记账月末余额 12687 银行对账单月末余额 15879

  加:银行收到某村夏季上交税费 5743 加:民政部门拨给某村特 550

  减:银行代拨付给财政所的农业 10971 困户救济款

  税尾欠款 减:开给水利站现金支票 8970

  调整后的日记账余额 7459 调整后的对账单余额 7459

  需要说明一下:“银行存款余额调节表”只是通过调节来验证单位同银行账务记录是否正确的一种方法,而不能以“银行存款余额调节表”作为记账依据而入账。


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