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武汉货运信息网干货!待处理财产损溢

采编来源:武汉货运信息部 发布编辑:武汉货运公司 发布时间:2019年05月28日 点击率:我要联系

武汉货运信息网干货!待处理财产损溢

  一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

  物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。

  二、待处理财产损溢的主要账务处理

  (一)盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目,贷记本科目。

  (二)盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。

  (三)盘盈、盘亏、毁损的财产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,借记或贷记本科目,按其借方差额,属于管理原因造成的,借记“管理费用”科目,属于非正常损失的,借记“营业外支出——非常损失”;按其贷方差额,贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。

  三、待处理财产收溢的会计分录

  企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。待处理财产损溢帐务科目

  (一)待处理财产收溢

  1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:原材料/库存商品/固定资产

  贷:待处理财产损溢累计折旧

  2.流动资产的盘盈转销

  借:待处理财产损溢——待处理流借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  贷:营业外收入——固定资产盘盈

  (二)待处理财产损失

  1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:待处理财产损溢/累计折旧

  贷:原材料/库存商品/固定资产/应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  2.流动资产盘亏、毁损转销应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

  借:原材料/其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  ①剩余净损失,属于非常损失部分

  借:营业外支出——非常损失

  贷:待处理财产损溢

  ②属于一般经营损失部分

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  3.固定资产盘亏转销

  借:营业外支出——固定资产盘亏

  贷:待处理财产损溢

  4.物资在运输途中的短缺与损耗属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

  借:应付账款/其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  ①属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失

  借:营业外支出——非常损失

  贷:待处理财产损溢

  ②属于无法收回的其他损失,报经批准

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  四、案例分析

  例:甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。

  那么该企业的有关会计处理为:

  a.借:固定资产120000

  贷:累计折旧60000

  以前年度损溢调整60000

  b.借:以前年度损溢调整15000

  贷:应交税费--应交所得税15000

  c.借:以前年度损溢调整4500

  贷:盈余公积--法定盈余公积4500[(60000-15000)*10%]

  d.借:以前年度损溢调整40500

  贷:利润分配--未分配利润40500(60000-15000-4500=40500)


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