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武汉货运:交易性金融资产有哪些?交易性金融资产账务处理

采编来源:武汉货运信息部 发布编辑:武汉货运公司 发布时间:2019年07月03日 点击率:我要联系

武汉货运:交易性金融资产有哪些?交易性金融资产账务处理

  交易性金融资产的界定

  根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:

  (1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。

  (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。

  (3)属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。

  交易性金融资产的账务处理

  交易性金融资产持有期间涉及的会计科目

  其他货币资金-存出投资款/银行存款

  应收股利/应收利息

  投资收益

  交易性金融资产-公允价值变动

  公允价值变动损益

  1、初始获得

  借:交易性金融资产——成本(公允价值,包括已经宣告但是尚未发放的现金股利和已到付息期单尚未领取的债权利息)

  投资收益(交易费用)

  应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)

  贷:其他货币资金等(支付的总价款)

  2、后续计量

  公允价值大于账面价值时:

  借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  公允价值小于账面价值时:

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产——公允价值变动

  3、宣告分配现金股利或到期计提利息时

  借:应收股利(或应收利息)

  贷:投资收益

  收到现金股利或者利息时

  借:其他货币资金等

  贷:应收股利(或应收利息)

  4、交易性金融资产的出售

  借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)

  贷:交易性金融资产——成本

  ——公允价值变动(或借方)

  投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)

  同时:

  借(或者贷):公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

  贷(或者借):投资收益

  5、转让金融商品应交增值税

  产生转让收益时

  借:投资收益等

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

  产生转让损失时

  借:应交税费——转让金融商品应交增值税

  贷:投资收益等


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