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武汉货运公司:可供出售金融资产的相关账务处理

采编来源:武汉货运信息部 发布编辑:武汉货运公司 发布时间:2019年07月10日 点击率:我要联系

武汉货运公司:可供出售金融资产的相关账务处理

  可供出售金融资产的定义

  可供出售金融资产(available-for-salesecurities,AFSsecurities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资。

  可供出售金融资产的分类

  “可供出售金融资产”分类:

  1、可供出售权益工具投资

  例如:股票

  2、可供出售债券工具投资

  例如:债券

  可供出售金融资产的账务处理

  一,取得时

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产--成本(公允价值+交易费用)

  应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款

  2.债券投资

  借:可供出售金融资产--成本(面值)

  应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

  可供出售金融资产--利息调整(差额也可能在贷方)

  贷:银行存款

  二,资产负债表日计算利息

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  可供出售金融资产--应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(债券的摊余成本和实际利率计算的利息)

  可供出售金融资产--利息调整(差额也可能在借方)

  三,资产负债表日公允价值变动

  1.上升

  借:可供出售金融资产--公允价值变动

  贷:其他综合收益

  2.下降

  做相反分录

  四,资产负债表日减值<公允价值明显变化>

  借:资产减值损失(当年减的金额+以前年度减的金额)

  贷:其他综合收益(以前公允价值下降记入其他综合收益的累计金额)

  可供出售金融资产--公允价值变动(当年减的金额)

  五,减值转回

  做相反分录

  六,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(分重类日公允价值)

  贷:持有至到期投资

  资本公积--其他资本公积(差额也可能在借方)

  七,出售

  借:银行存款

  贷:投资收益

  借:其他综合收益(以前提的贷方数)

  贷:投资收益

  或:借:投资收益

  贷:其他综合收益(以前提的借方数)


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